Studio Dott.ssa Marisa Cecoli

Guida per recuperare le imposte sui canoni non riscossi e fruire delle agevolazioni per la ricostruzione post-sisma nel Modello 730/2026.



La gestione tributaria degli immobili concessi in locazione e dei fabbricati danneggiati da calamità naturali richiede la corretta imputazione dei crediti d'imposta nei righi G2, G5 e G6 del modello dichiarativo. Le notizie qui riportate in sintesi sono dettagliate nella guida dell'Agenzia delle Entrate "Tutte le agevolazioni della Dichiarazione 2026".

Credito d'Imposta per canoni di locazione non percepiti (Rigo G2)

Ai sensi dell'art. 26 del TUIR, i locatori di immobili ad uso abitativo (categoria catastale A, escluso A/10) possono recuperare le maggiori imposte versate per i canoni scaduti e non incassati.

1. condizione di non tassazione immediata: i canoni non percepiti a decorrere dal 1° gennaio 2020 non concorrono al reddito a condizione che la mancata percezione sia comprovata da un'intimazione di sfratto per morosità o da un decreto d'ingiunzione di pagamento. In tal caso, viene tassata la sola rendita catastale rivalutata;
2. determinazione del credito: a seguito della convalida giurisdizionale dello sfratto, si determina il credito ricalcolando le imposte delle dichiarazioni precedenti;
3. termini: il credito può essere fatto valere nella prima dichiarazione utile successiva alla conclusione del procedimento giudiziario, entro il termine prescrizionale ordinario di 10 anni (per i redditi non antecedenti al 2015 per morosità convalidate nel 2025).

L'accesso a queste norme operative e le relative agevolazioni fiscali permettono di riequilibrare il carico impositivo sui redditi fondiari infruttiferi.

Immobili colpiti dal Sisma in Abruzzo (Rigo G5 e G6)

Ai soggetti colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 competono crediti d'imposta per la ricostruzione o riparazione degli immobili danneggiati o per il riacquisto dell'abitazione principale.

Rigo dichiarazione	Destinazione immobile	Rateizzazione e limiti
Rigo G5	Abitazione principale	Ripartito in 20 quote annuali costanti. Nel Modello 730/2026 si indica la 17ª rata per spese 2009.
Rigo G6	Altri immobili e uso non abitativo	Ripartito a scelta in 5 o 10 quote annuali costanti, con limite massimo di imposta pari a 80.000 euro.